Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

ПСН могут применять только ИП, причем далеко не все. Должна соблюдаться численность – не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), площадь торгового зала не может быть более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а доходы не должны превышать 60 млн руб. в год (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Стоимость патента определяется исходя из расчета потенциально годового дохода по ставке 6%, что делает его достаточно выгодной системой налогообложения (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Чтобы с учетом вышеназванных ограничений можно было остаться на ПСН и пользоваться его льготными преимуществами, придется использовать в схеме несколько ИП, а помещения разделять и вносить изменения в техническую документацию. Например, розничный магазин разделить на секции по видам однородных групп видов товаров, реализация которых оформляется через разных предпринимателей.

Кроме того, преимуществом дробления розничных оборотов между несколькими субъектами на ПСН является освобождение их от уплаты торгового сбора, особенно это актуально для москвичей и других регионов, в которых торговый сбор взимается (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Еще, как вариант: комбинировать их с ООО или ИП на УСН, применяя посреднические схемы. Например, ИП на патенте сотрудничает с посредником, применяющим УСН, и выводит на него часть оборотов, чтобы остаться в пределах лимитов, разрешающих остаться на ПСН.

Как и при любом дроблении бизнеса, здесь также необходимо, чтобы участники вели самостоятельную деятельность, а деловая цель сотрудничества была между ними документально подтверждена и четко прослеживалась.

Осторожнее с ремонтными работами на патенте

На миллион рублей доначислений налогов получил предприниматель, который думал, что добросовестно работает (решение ФНС России № СА-3-9/9931 от 20 ноября 2019 г.).

Он купил годовой патент на вид деятельности «Ремонт жилья и других построек» и по договорам проводил работы в строящемся многоэтажном жилом доме. В договорах значились такие работы, как гидроизоляция, устройство перегородок из блоков поротерма, устройство перегородок из газосиликатных блоков, демонтаж перегородок из поротерма, штукатурные работы, стяжка полов, гидроизоляция санузлов без стяжки, устройство пола и плинтуса из керамогранита.

Одновременно ИП числился на УСН и сдавал нулевки, т. к. считал, что вся его деятельность подпадала под патент. Но налоговая проверила ИП и пришла совсем к другому выводу. Дом, в котором ИП проводил работы, находился на этапе строительства и не был сдан в эксплуатацию, все работы такого характера там проводились впервые. А значит, под ремонт это никак не подпадает, а относится к строительным работам, а это уже совсем другой вид деятельности, которого в патенте ИП нет.

Поэтому предпринимателю пересчитали налоги по УСН. И счастье, что он одновременно с патентом был на УСН, а не на ОСНО, иначе доначислений было бы гораздо больше.

Будьте внимательны, выбирая вид деятельности.

Может ли ИП на патенте оказывать услуги юрлицам?

Понятно, почему предприниматели задаются таким вопросом. Когда ИП занимается розничной торговлей на патенте, он не может по этому патенту заключать договоры поставки и заниматься оптовой торговлей с юрлицами – такая деятельность будет подпадать уже под ОСНО или УСН. Отсюда и опасения предпринимателей: а может, и услуги юрлицам по патенту оказывать нельзя?

Можно, такого запрета в Налоговом кодексе нет. Вот несколько подтверждающих писем Минфина:

1. № ⠀ 03-11-11/9599 от 26.02.2015 о прокате транспортных средств.

2. № ⠀ 03-11-12/38688 от 18.09.2013 и

№ ⠀ 03-11-11/21722 от 11.06.2013 о ремонте и техническом обслуживании бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонте и изготовлении металлоизделий.

3. № ⠀ 03-11-11/62285 от 16.08.2019,

№ ⠀ 03-11-12/48812 от 13.07.2018,

№ ⠀ 03-11-11/17 от 22.01.2013 о производстве монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

4. № ⠀ 03-11-11/59312 от 07.08.2019 о химчистке, прачечных, автомобильных перевозках грузов, ремонте мебели, компьютеров и коммуникационного оборудования.

5. № ⠀ 03-11-12/55136 от 06.08.2018 и

№ ⠀  03-11-11/22269 от 05.04.2018 о фотоателье.

Если предприниматель оказывает услуги, которые упомянуты в статье 346.43 НК РФ, он может работать хоть с юридическими, хоть с физическими лицами.

Как перейти на ПСН?

Заявление на перевод на ПСН можно подать в любое время. Срок действия патента ограничен одним календарным годом и может составлять от 1 до 12 месяцев. Учтите, что в налоговой вам могут отказать в выдаче патента, если вы указали некорректный срок (например, с декабря 2019 года до марта 2020 года), уже использовали ПСН и отказались от него в прошлом году, а также по некоторым другим причинам.

В случае одобрения патент начнет свое действие через 10 дней после подачи заявления. Это удобно, если вы опоздали с переходом на УСН и не хотите платить много налогов по ОСНО в течение целого года.

Самозанятость: возможно ли это?

Если у вас вообще нет работников, вы занимаетесь какой-либо профессиональной деятельностью без привязки к работодателю, вы можете получить статус самозанятого и снизить налоговую нагрузку. Сделать это можно, не закрывая ИП. При этом придется отказаться от других льготных систем налогообложения.

Важно: в 2019 году статус самозанятого можно было получить только в четырех регионах России – Москве и Московской области, Татарстане, Калужской области. С 2020 года география действия статуса расширится до 19 регионов, а спустя полгода использовать такой режим смогут все жители России (по крайней мере, такое предложение Минфин уже внес).

Самозанятость – статус, доступный далеко не всем предпринимателям, которые ранее использовали ЕНВД. Точного списка видов деятельности здесь нет, зато есть несколько критериев:

• у вас не должно быть постоянного работодателя;

• вы не должны оказывать агентские услуги и представлять интересы какой-либо компании;

• у вас не должно быть работников;

• ваш годовой доход не превышает 2 400 000 рублей;

• вы не можете торговать товарами чужого производства.

Самозанятым может быть человек, который сам изготавливает продукцию. Но только в том случае, если эта продукция не является подакцизной и не подлежит обязательной маркировке (в том числе обувь и одежда).

Преимуществ у самозанятости много:

• вы уплачиваете минимальный налог – 4% при работе с физическими лицами, 6% – с ИП и юридическими лицами;

• вам не потребуются онлайн-касса, отчетность и декларации – все вопросы решаются через мобильное приложение «Мой налог»;

• вам не придется в обязательном порядке платить страховые взносы (по крайней мере, пока), но без уплаты трудовой стаж не будет насчитываться.

Чтобы стать самозанятым, не нужно идти в налоговую и подавать документы – все можно сделать через Госуслуги или nalog.ru, а также через банк, в котором вы держите счет. Регистрация доступна в любое время.

Какой режим налогообложения подойдет именно вам?

Оптимальных спецрежимов нет, каждый случай индивидуален. Если вас вполне устраивал ЕНВД, вы можете воспользоваться любым из перечисленных режимов, кроме ОСНО. При выборе обратите внимание на следующие факторы:

1. Количество работников. Если их нет вообще, и вы не торгуете чужими товарами, лучше всего перейти на статус самозанятого. Если у вас 2—3 сотрудника, а деятельность позволяет, купите патент.

2. Вид деятельности. Занимаетесь торговлей? Купите патент, если площадь зала меньше 50 квадратов, или перейдите на УСН, если она больше. На УСН можно торговать даже товарами, подлежащими обязательной маркировке. С патентом вы больше не сможете продавать одежду, обувь и лекарства.

3. Доход. Самозанятыми могут быть только те, кто получает меньше 2,4 миллиона рублей в год, с патентом – до 60 миллионов. УСН подходит для бизнеса с относительно большими оборотами.

Что выбрать: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»

Если у вас высокая наценка, то чисто арифметически УСН «Доходы» вам будет выгоднее – это часто бывает справедливо для услуг. Если вы занимаетесь торговлей и наценка у вас 25—30% и при этом вы можете документально подтвердить расходы, то выгоднее будет УСН «Доходы минус расходы». И еще один бонус от меня – в разных регионах разные ставки УСН, например, в Крыму или Чечне ставки ниже стандартных 6% и 15%. И просто поменяв прописку, вы можете сильно сэкономить.

Приведем пример

Если вы занимаетесь грузоперевозками, сидите за рулем самостоятельно и не имеете работников, смело переходите на самозанятость. То же касается ремесленников, репетиторов,